С принятием закона № 389-ФЗ налоговым агентом должен выступать брокер, а не депозитарий. Соответственно, налог с купонов будет списываться при выводе денег с брокерского счета или в конце года либо при расторжении договора.

Также с принятием закона суммы купонного дохода, уплаченные при покупке облигации, будут уменьшать доход, впервые полученный налогоплательщиком после приобретения ценной бумаги. Данная норма начнет действовать с 1 января 2024 года.

Ну и что?

В Тинькофф Инвестициях новый порядок удержания НДФЛ с купонов при выводе денег с брокерского счета либо в конце года заработал с 1 августа 2023 года.

В процессе автоматической конвертации иностранных депозитарных расписок на российские акции у бумаги менялся код ISIN, что приводило к обнулению срока владения распиской.

Закон устанавливает новый порядок определения срока владения полученными акциями для применения налоговых льгот.

Ну и что?

По новому закону срок считается с даты покупки расписки, а не с момента получения замещающей акции. Изменения вступят в силу не ранее 1 января 2024 года.

Напомним, через процедуру автоматической конвертации прошли бумаги 34 эмитентов. Их список можно посмотреть на сайте НРД.

Процесс замещения еврооблигаций может проходить через продажу евробондов и последующую покупку новых российских бумаг. В таком случае расчет налога проходит стандартно, как по итогам любой другой сделки: для определения прибыли учитывается разница между суммой продажи и суммой покупки бумаги за вычетом комиссии.

Ну и что?

Новые поправки предусматривают отмену этого порядка для замещения еврооблигаций российских организаций, если инвестор владел бумагами на 1 марта 2022 года.

При замещении евробондов, приобретенных после 1 марта 2022 года, налоговая база будет определяться в обычном порядке.

Это позволит частным инвесторам отказаться от заполнения декларации 3-НДФЛ, потому что функцию передачи информации по таким доходам возьмет на себя налоговый агент. Он будет вправе уменьшить размер НДФЛ на сумму налога, уплаченную по месту нахождения источника дохода, но только если между Россией и страной — источником дохода заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Ну и что?

В контексте этой новости есть не самый приятный нюанс: МИД и Минфин предлагают президенту подписать указ о разрыве СИДН с недружественными странами.

В случае получения дохода по бумаге из такой страны инвесторам придется платить налог дважды: по ставке государства-эмитента и по ставке РФ. Избежать двойного налогообложения получится только с бумагами из стран с действующим СИДН.